5.3. Системы автоматизации аудиторской деятельности (саад)
Компьютеризация аудиторской деятельности в настоящее время представляет собой важное направление в применении информационных технологий. В ходе проверок бухгалтерии (преимущественно автоматизированной) можно сочетать компьютеризированные и ручные методы. При этом предпочтение, естественно, отдается технически передовым приемам. Пожалуй, единственное разумное исключение составляют предприятия малого бизнеса с минимальным объемом информации для проверки, где применение аудиторами компьютерного тестирования нерационально.
Во всех иных случаях неполное задействование компьютеризированных методов аудита невыгодно ни аудиторской фирме, ни предприятию-клиенту. Экономичность проверки, обеспечиваемая автоматизированным аудитом, приветствуется предприятием. В свою очередь и аудиторская фирма, заботясь о своей деловой репутации, о сохранении и расширении клиентуры, не станет пренебрегать современными профессиональными технологиями.
Однако в этой сфере уровень автоматизации значительно ниже, чем в бухгалтерском учете.
Предпосылки автоматизации в аудите следующие:
высокий уровень развития рынка аппаратно-программных средств;
наличие компьютерных систем бухгалтерского учета;
большие объемы информации, трудоемкость аудиторских процедур;
стандартизация аудита и его технологии (существует ряд типовых документов – письма, обязательства на проведение аудита, договора на проведение аудита, аудиторские заключения и пр.);
математические модели анализа, позволяющие оценить принимаемые аудиторские решения, многие задачи имеют математическую основу, следовательно, могут рассматриваться как объект автоматизации;
создание и использование информационно-справочных систем (Консультант, Гарант);
наличие нормативно-правовой базы создания системы автоматизированной аудиторской деятельности (СААД).
Автоматизированный аудит предполагает поэтапное выполнение ряда рекомендуемых процедур:
установление цели автоматизированного аудита, исходя из условий конкретного задания;
определение состава компьютерных систем предприятия;
наметка типов операций, которые необходимо протестировать;
определение круга аудиторского и компьютерного персонала, который будет участвовать в обработке данных;
решение организационных задач применения компьютерной техники;
определение характера и масштаба процедур компьютерной обработки данных и требований к представлению ее результатов;
обеспечение контроля за ходом компьютеризированных проверочных процедур аудита;
осуществление документирования используемых аудиторами приемов компьютерной обработки данных;
обеспечение оценки полученных результатов для формирования итоговых выводов и составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности предприятия.
По признанию аудиторов, целесообразным считается широкое использование аудиторами различных методов компьютерного тестирования данных. Популярный прием тестирования – ввод примера какой-либо операции в компьютерную систему предприятия и последующее сравнение результатов обработки этой операции с заранее известными аудитору значениями. Затем введенные для теста данные удаляются из системы компьютерной обработки данных предприятия. Особенно полезно – протестировать надежность системы паролей и других средств контроля, установленных предприятием для защиты данных.
Обеспечивающие компоненты СААД – это
техническое обеспечение
информационное обеспечение
математическое обеспечение
программное обеспечение и т.д.
Можно выделить 2 комплекса функциональных подсистем СААД.
1) Собственно аудит (контроль деятельности персонала, формирование регистров учета, анализ бухгалтерской и финансовой отчетности с целью подтверждения ее достоверности).
2) Услуги, сопутствующие аудиту (разные виды работ: проведение экономического анализа, консультационные услуги, ведение учета экономического субъекта, восстановление учета, автоматизация учета).
Все ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, выявляемые системой СААД, можно разделить на умышленные и неумышленные; системные и случайные.
Системные ошибки связаны с ошибками в алгоритмах.
Наиболее типичные ошибки:
случайные: технический сбой, потеря информации, ошибка ввода, ошибки в расчетах;
системные: ошибка в алгоритме, ошибки в классификаторах, справочных системах.
Качество работы каждого вида контроля оценивается риском и вероятностью необнаружения существенной ошибки. Произведение этих вероятностей определяет аудиторский риск– т.е. вероятность того, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе аудиторской проверки.
Аудиторские риски, связанные с автоматизацией учета, зависят от типичных ошибок, связанных с беспорядком в учете – отсутствие первичных документов, неверное оформление хозяйственных операций, отсутствие операции, отсутствие системы безопасности в учете и т.п.
Особое значение имеют аудиторские риски, связанные с квалификацией учетного персонала, этому на предприятии должно уделяться большое внимание.
Проблема сохранности данных компьютерного учета – связана с аппаратно-программными данными и использованием электронной почты. Аудиторская проверка должна выявить, все ли меры применяются, есть ли системный администратор, резервные копии программ и т.п. Если нет - риск возрастает.
В аудиторской деятельности используются следующие группы программ [10]:
офисные программы;
справочно-правовые системы;
бухгалтерские программы;
программы финансового анализа;
специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.
К специальному программному обеспечению относятся программы «Эффект Аудитор» (компании «ГАРАНТ Интернэшнл» и «Метроном Аудит», Санкт-петербург); «Ассистент аудитора», «Ассистент внутреннего аудитора» (ЗАО «Аудиторская фирма «Сервис-Аудит»», Москва); «Помощник аудитора» (фирмы «ДИЦ» и «Гольдберг Аудит», Москва), «ФинИнформ-Аудит» (фирма «ФинЭкскорт-НН», Н.Новгород) и др.
- Содержание
- 1. Информационные процессы в экономике и необходимость их автоматизации
- 1.1. Понятие информационного ресурса и информатизации
- 1.2. Понятие и классификация информационных систем
- 1.3. Информационная технология – главная составная часть информационной системы
- 1.4. Назначение и состав арм конечного пользователя информационной системы
- 2. Методика создания аис в экономике
- 2.1. Проектирование: принципы и методы создания аис
- 2.2 Этапы создания информационных систем (ис)
- 3.Техническое и технологическое обеспечение аис
- 3.1 Техническое обеспечение (то) и его состав
- 3.2 Понятие и виды информационных технологий в экономике
- 3.3 Технологии автоматизированного офиса
- 3.4 Нейросетевые технологии в финансово-экономической деятельности
- 3.5 Информационная технология экспертных систем
- 3.6 Автоматизированные информационные технологии в биржевом деле
- 4. Информационное обеспечение аис
- 4.1. Понятие экономической информации, ее виды и структура
- 4.2. Понятие информационного обеспечения (ио). Системы классификации и кодирования
- 4.3. Проектирование документации и технология ее получения
- 4.4. Внутримашинное информационное обеспечение.
- 5. Автоматизированные информационные системы и технологии бухгалтерского учета и аудита
- 5.1. Технология применения персональных компьютеров в традиционных формах счетоводства
- 5.2. Организация учета с использованием автоматизированной формы
- 5.3. Системы автоматизации аудиторской деятельности (саад)
- 6. Автоматизированные информационные системы в банках
- 6.1. Автоматизированные банковские системы (абс)
- 6.2. Технология использования пластиковых карт
- 7. Информационные технологии финансовой системы
- 7.1. Аис «Финансы»
- 7.2. Аис «Налог»
- 8. Информационная безопасность