58. Функція: Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на прибуток

Містить такі процедури:

58.1. організація та координація роботи територіальних органів Міндоходів із забезпечення своєчасності сплати податку на прибуток суб’єктами малого та середнього підприємництва, зокрема: підприємств будь-якої організаційно-правової форми; банківських установ; страховиків; неприбуткових установ та організацій; нерезидентів; інших платників податку (філій (відокремлених підрозділів платників податку), учасників спільної діяльності без створення юридичної особи тощо);

58.2. контроль за виконанням територіальними органами Міндоходів доведених завдань із забезпечення надходжень до бюджету податку на прибуток;

58.3. участь у визначенні бази оподаткування податком на прибуток;

58.4. моніторинг платників податку, причин зміни їх кількості, розробка заходів для збільшення надходжень податку на прибуток до бюджету;

58.5. координація роботи територіальних органів Міндоходів у частині співставлення даних податкової звітності з податку на прибуток із відповідними даними іншої податкової звітності;

58.6. моніторинг податкової звітності з податку на прибуток, у якій задекларовано зменшення податкових зобов’язань;

58.7. розробка заходів щодо недопущення виникнення податкового боргу з поточних нарахувань податку на прибуток та контроль за їх застосуванням підвідомчими підрозділами територіальних органів Міндоходів;

58.8. аналіз даних інформаційних баз територіальних органів Міндоходів, даних щодо сплати податку на прибуток у розрізі регіонів та окремих платників, надання територіальним органам Міндоходів рекомендацій щодо розширення бази оподаткування;

58.9. внесення пропозицій щодо включення до плану-графіка перевірок платників, які мають ризик щодо несплати податку на прибуток.

2. Проаналізувати надходження зі сплати податку на прибуток підприємств за три роки (фактичні і планові показники), а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення.

Надходження зі сплати податку на прибуток підприємств за період від 2006 до 2014 року свідчать про постійне зростання суми надходжень завдяки постійній мобілізації роботи Податкових органів та покращенню роботи з платниками податків. Особливо зростання темпу приросту надходжень відбулося в 2011році (47,9), що було пов’язано з становленням та ефективністю нового Податкового кодексу, а вже у 2012 році відбулось різкий спад (33%). Податок на прибуток підприємств є важливим індикатором економічного розвитку та стабільності, про що свідчать тенденції сум надходжень та економічної ситуації в країні, що збігаються.

3. Проаналізувати вплив податку на прибуток на господарську діяльність конкретного підприємства. Зробити висновки.

Отримання фінансових результатів у вигляді прибутків та забезпечення резервів зростання є основною метою господарської діяльності підприємства в умовах ринкової економіки держави.

Формування кінцевого фінансового результату підприємства відбувається шляхом отримання таких прибутків:

-  валового прибутку;

-  прибутку від операційної діяльності;

-  прибутку від звичайної діяльності до оподаткування;

-  прибутку від звичайної діяльності.

Отримуваний прибуток від звичайної діяльності підприємства обкладається податком на прибуток, що нараховується на прибуток, визначеним відповідно до податкового законодавства. Тобто, в Україні існують два обліки складання звітностей: бухгалтерська і податкова, що мають на меті різні цілі: бухгалтерська звітність відображає реальні результати підприємства та має на меті залучення інвесторів, податкова – має специфічні обрахунки прибутку підприємства з фіскальних цілей держави.

Тому, слід розрізняти податковий прибуток, що зазначається у податкових деклараціях та обраховується зменшенням скоригованих валових доходів на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань, та обліковий прибуток, що обраховується відповідно до бухгалтерського обліку в Україні. Склад валових доходів і валових витрат для визначення податкового прибутку чітко регулюється податковим законодавством.

Оскільки прямий та найбільший вплив на фінансовий результат підприємства справляє податок на прибуток, так як джерелом його сплати виступає прибуток підприємства, тому варто дослідити рівень цього впливу та його динаміку за 2011-2013 роки. Проте, так як присутня різниця між фінансовим результатом підприємства та оподатковуваним прибутком слід використовувати при оцінці ці два значення прибутку.

Для початку обрахуємо податкове навантаження з податку на прибуток підприємства, запропоноване податковими органами України задля встановлення правильності нарахування податку на прибуток платником податку.

Таблиця 2.2.

Динаміка податкового навантаження з податку на прибуток та його основних показників ВАТ «Волинська корівка» за 2011-2013 роки(тис. грн.)

Таким чином, податкове навантаження з податку на прибуток ВАТ «Волинська корівка» за досліджувані роки не перевищує 1 %, при тому, що об’єкт оподаткування (податковий прибуток) має додатні значення, що є підставою для включення цього підприємства податковими органами влади до тих підприємств, які мінімізують податкові зобов’язання при визначенні податку на прибуток. Тобто, таке значення показника податкового навантаження є надто низьким на думку податкових органів, що вимагає додаткових перевірок правильності визначень відповідно до податкового законодавства складу валових доходів та валових витрат.

Але для того аби дослідити вплив податку на прибуток на фінансовий результат підприємства варто використати бухгалтерські звітності, які характеризують реальні фінансові результати підприємства. Для цього використаємо фінансовий результат до оподаткування, що піддається впливу податку на прибуток, оскільки є джерелом його сплати (див. табл. 2.3.).

Таблиця 2.3.

Динаміка впливу податку на прибуток на фінансовий результат ВАТ «Волинська корівка» за 2011-2013 роки

У 2011-2012 роках частка податку на прибуток займала досить вагомі значення: 71,6 і 79,8 % відповідно, зі зростанням у 2012 році. Збільшення цієї частки на 8,25 % у 2012 році відбулось через перевищення темпу приросту податку на прибуток (39,2 %) над темпом приросту облікового прибутку (24,8 %) на 14,4 %. Збільшення податку на прибуток було супроводжене відповідно збільшенням податкового прибутку на 352,3 тис.грн. (або на 39,2 %).

Таким чином, податок на прибуток справляє досить вагомий вплив на фінансовий результат підприємства, що підтверджує дослідження на прикладі ВАТ «Волинська корівка». Адже незважаючи на те, що податкове навантаження з податку на прибуток за податковою методикою не перевищує 1 % валових доходів за 2011-2013 роки, проте цей вид податку вилучає 46,6-79,8 % фінансового результату підприємства.

Коефіцієнт податкового тиску ВАТ «Волинська корівка» за 2011-2013 роки мав досить вагомі значення, що свідчили про значну частку усіх нарахованих податкових платежів у валовому прибутку підприємства - у розмірі 71,36 % у 2011 році, 67,40 % у 2012 році та 81,74 % у 2013 році. \

У структурі сплачених податків найбільшу частку за 2011-2013 роки займають страхові внески (збори), питома вага яких у середньому склала 67 %. Також досить значну частку займає податок на прибуток - близько 30 %, тоді як податки, збори (обов’язкові платежі), що у своєму складі включають плату за землю, збір з власників транспортних засобів, комунальний податок та ін., займають незначну частку, у середньому 3,3 %.

Податкове навантаження з податку на прибуток, визначене за методикою Державної податкової служби України, не перевищує 1 %, при тому, що додатній об’єкт оподаткування (податковий прибуток) - це є підставою для включення цього підприємства податковими органами влади до тих підприємств, які мінімізують податкові зобов’язання при визначенні податку на прибуток. Тобто, таке значення показника податкового навантаження є надто низьким на думку податкових органів, що вимагає додаткових перевірок правильності визначень відповідно до податкового законодавства складу валових доходів та валових витрат.