3. Виды удержаний из заработной платы

Все удержания из заработной платы работников банка условно можно подразделить на 2 группы: обязательные и прочие.

Обязательные удержания носят постоянный характер и объектом для их исчисления служит начисленная заработная плата. К ним относят подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд), по исполнительным документам. К обязательным удержаниям приравнивают также и профсоюзные взносы.

Подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом Особенной частью главой 16.

В соответствии со ст. 153 Особенной частью Налогового кодекса налогообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах, организациях.

Налог исчисляется и удерживается банками, являющимися источником выплат дохода, ежемесячно с суммы облагаемого дохода физического лица по следующим ставкам:

• ставка 12 % ‑ по доходам, полученным по основному и не основному месту работы;

• ставка 15 % ‑ по доходам, получаемым от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;

• ставка 9 % ‑ по доходам, полученным от резидентов Парка высоких технологий.

Согласно ст. 12 Закона о подоходном налоге не облагаются:

• пособия по государственному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

• пенсии;

• суммы компенсаций;

• доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови;

• алименты;

• выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;

• государственные премии Республики Беларусь;

• суммы единовременной материальной помощи;

• стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;

• стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

• доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;

• доходы, полученные по государственным ценным бумагам;

• доходы, полученные в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей;

• доходы, полученные от реализации и погашения облигаций банков;

• другие выплаты, предусмотренные ст. 153 Особенной частью Налогового кодекса.

При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих вычетов:

1) Стандартных налоговых вычетов (на 1 января 2011 г.):

• 270000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 белорусских рублей в месяц;

• 75000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

• 150000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;

• 380000 белорусских рублей в месяц для физических лиц, принимавшим в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС; Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

2) Социальных налоговых вычетов:

• в сумме, уплаченной работником в течение налогового периода за свое обучение или за обучение близкого родственника;

• в сумме, не превышающей четырех базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

3) Имущественные налоговые вычеты:

• в сумме фактически произведенных работником и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов;

• в сумме фактически произведенных работником расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются работнику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты, которые указаны в статьях 13, 14, 15 Закона о подоходном налоге.

Кроме подоходного налога из заработной платы производятся обязательные удержания в Фонд социальной защиты населения в размере 1 % от начисленной зарплаты в виде пенсионного страхования.

Профсоюзные взносы удерживают в размере 1 % от начисленной заработной платы членов профсоюза, принимаемой для исчисления взносов по профессиональному пенсионному страхованию обязательных страховых взносов.

Прочие удержания из заработной платы работников связаны с расчетными взаимоотношениями работников по их обязательствам с банком, в котором они работают, или третьим лицом. Осуществляют их на основании документов, подтверждающих эти обязательства, по письменному заявлению работника, либо по приказу руководителя банка. К прочим удержаниям относят:

– очередные платежи по личному страхованию граждан;

– погашение кредита и процентов по нему;

– возмещение причиненного банку материального ущерба;

– удержание невозвращенного аванса и т.д.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей, удержаний по исполнительным листам судов.

Размер заработной платы, причитающейся к выплате работнику, определяется как разница между суммой начисленной заработной платы и общей суммой удержаний.