Стаття 23 Усунення подвійного оподаткування

1. В Україні подвійне оподаткування усувається таким чином: а) 3 урахуванням положень законодавства України, що стосуються звільнен­ня податку, сплаченого на території за межами України (які не будуть суперечи­ти головним принципам цього пункту), на бельгійський податок, сплачуваний за законодавством Бельгії, та відповідно до цієї Конвенції прямо або шляхом вира­хування, на прибуток, або доходи з джерел, розташованих у Бельгії, або на май­но, що підлягає оподаткуванню, розташоване у Бельгії, буде робитися знижка

460

ДВОСТОРОННІ УГОДИ УКРАЇНИ...

у вигляді кредиту проти будь-якого українського податку, обчислюваного стосов­но таких прибутку, доходу або майна.

Наданий таким чином кредит не повинен перевищувати бельгійський пода­ток, обчислений стосовно прибутку, доходу або майна, що підлягають оподат­куванню згідно з українським податковим законодавством.

2. Ці вирахування в будь-якому випадку не повинні перевищувати тієї час­ тини податку з доходу або податку з майна, як було підраховано до надання ви­ рахування, яка стосується доходу або майна, що можуть оподатковуватись в Україні, залежно від обставин.

3. Якщо відповідно до будь-якого положення Конвенції одержуваний доход або майно резидента України звільнено від податку в Україні, Україна може, незважаючи на це, при підрахунку суми оподаткування на частину доходу, прибутку або майна цього резидента, що залишилась, взяти до уваги звільне­ ний доход або майно.

4. Для цілей цього пункту прибуток, доход і доход від відчужування майна, що належать резиденту України, які можуть оподатковуватись у Бельгії відпо­ відно до цієї Конвенції, будуть вважатися такими, що виникають із джерел у Бельгії.

2. У Бельгії подвійне оподаткування усувається таким чином:

1. Якщо резидент Бельгії одержує доходи чи володіє елементами майна, що підлягають оподаткуванню в Україні згідно з положеннями цієї Конвенції, за винятком положень пункту 2 статті 10, пунктів 2 та 7 статті 11 і пунктів 2 та б статті 12, Бельгія звільняє від оподаткування ці доходи чи ці елементи майна, але може при обчисленні суми податку на доход чи майно цього резидента, що залишились, застосовувати ставку податку, яка була б застосована, якщо б такі доходи чи елементи майна не були звільнені від оподаткування.

2. 3 урахуванням положень законодавства Бельгії, які стосуються вираху­ вання з бельгійського податку податків, сплачених за кордоном, якщо резидент Бельгії отримує види його сукупного доходу для цілей бельгійського оподатку­ вання, які є дивідендами, що підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 2 статті 10 і не звільняються від бельгійського податку згідно з підпунктом с), на­ веденим нижче, які є процентами, що підлягають оподаткуванню згідно з пунк­ том 2 або 7 статті 11, або які є роялті, що підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 2 або 6 статті 12, український податок, що справляється з цього дохо­ ду, дозволяється у вигляді кредиту проти бельгійського податку, що відносить­ ся до такого доходу.

c) Дивіденди, як вони визначені у пункті 3 статті 10, що одержуються компа- ; нією, яка є резидентом Бельгії, від компанії, яка є резидентом України і яка і підлягає в Україні оподаткуванню, передбаченому пунктом 2 статті 10, підляга- I ють звільненню від податку на корпоративний доход у Бельгії на умовах та у і рамках обмежень, передбачених бельгійським законодавством.

І d) Якщо згідно з бельгійським законодавством збитки, що понесені підпри-I емством, яким керує резидент Бельгії, у постійному представництві, розташо-I ваному в Україні, були дійсно вираховані з прибутку цього підприємства для Його оподаткування у Бельгії, то звільнення від оподаткування, передбачене Ілідпунктом а), не буде застосовуватись у Бельгії до прибутку за інші податкові

461

КНИГА 1 Нормативні акти І документи Європейська Інтеграція України

періоди, що відносяться до цього представництва, тією мірою, якою такий при­буток був також звільнений від оподаткування в Україні на підставі відшкоду­вання згаданих збитків.

Вчинено у м. Києві 20 травня 1996 року в двох примірниках українською, французькою, англійською та голландською мовами, всі тексти є однаково ав­тентичними У разі розходжень у текстах перевагу має англійський текст.

За Уряд України

За Уряд Королівства Бельгії

462

ДВОСТОРОННІ УГОДИ УКРАЇНИ...